Импортеры (вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяют) обязаны платить налог на добавленную стоимость и другие платежи при ввозе продукции на территорию РФ. Но из каждого правила есть исключения. Рассмотрим подробнее, имеют ли компании право на освобождение от уплаты НДС.
0 НДС при импорте
Налог на добавленную стоимость вносится при доставке товаров, ввозимых в Россию из стран, не являющимися участниками Евразийского экономического союза.
Декларанты - лица, сдающие в таможенные органы декларации и иные виды документов, должны выполнять обязательства вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Важно учесть, что ответственность за выполнение налоговых обязательств ложится не на импортера, а на декларанта. Это говорит о том, что в ситуациях, когда данным вопросом занимается брокер или перевозчик, платежные обязательства ложатся на его плечи.
Получение права на освобождение от НДС происходит в том случае, если юридические лица и индивидуальные предприниматели завозят товары:
- освобожденные от НДС на основании перечня, регулируемого нормами ст. 150 НК РФ;
- из иностранного представительства (речь идет о перемещении продукции в пределах одной компании);
- купленные в другой стране, при условии, что в качестве продавца выступает отечественная компания;
- которые были возвращены покупателями на основании договора гарантийного обслуживания.
Налог на добавленную стоимость при импорте можно оплатить как на таможне, так и в Федеральной налоговой службе. Рассчитаться по обязательствам на таможне могут лица, которые ввозят груз в Россию из стран, не являющихся участниками ЕАЭС.
Продукция, транспортируемая из зоны Евразийского экономического союза, не проходит таможенных процедур. В данном случае импортеры должны перечислить НДС на счет налоговой службы, в которой они обслуживаются.
Освобождение от НДС
Условия освобождения от уплаты НДС перечислены в НК РФ. При этом возможность сэкономить на платежах в государственный бюджет возникает исключительно при перевозке товаров определенных категорий.
В соответствии со ст. 150 Налогового Кодекса, в перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС входят:
- технологическое оборудование и все виды запчастей и комплектующих к ним;
- расходные материалы, необходимые для проведения научно-исследовательских работ (при условии, что аналогичные товары не производят в России);
- медицинские товары и оборудование, список которых утвержден постановлением №1042 от 30.09.2015, а также продукция медицинского назначения (при условии, что аналогичная не производится в РФ).
Освобождение от налога не происходит автоматически. Для аннуляции налоговых обязательств, импортеру необходимо предоставить сотруднику таможни документы, подтверждающие право на освобождение.
Важно учесть, что определенные категории налогоплательщиков могут получить освобождение товаров от НДС. Возместить налог на добавленную стоимость могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на ОСН. Компании на УСН и предприниматели, которые находятся на ПСН и ЕНВД не могут претендовать на данную льготу.
Важно учесть, что определенные категории налогоплательщиков могут получить освобождение товаров от НДС. Возместить налог на добавленную стоимость могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на ОСН. Компании на УСН и предприниматели, которые находятся на ПСН и ЕНВД не могут претендовать на данную льготу.
