Согласно пункту 1 приложения к Приказу ГТК РФ № 131, иностранные товары, проходящие через таможню при ввозе в Россию, облагаются НДС. При этом налог обязаны перечислять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, даже если они освобождены от него и применяют УСН. Не нужно уплачивать НДС при импорте товаров только физическим лицам – при условии, если они ввозятся для личного потребления и не будут участвовать в производстве и торговле.
Китай – одна из стран, не входящих в ЕАЭС, с которой у России нет заключенного договора об отмене таможенного контроля. Следовательно, НДС при импорте в Россию из Китая платится на таможне. Эти нормы регулируются п. 1 ст. 174 НК РФ. Рассмотрим подробнее, как, в какие сроки и по какой ставке производить платеж и подавать декларацию при ввозе китайской продукции в Россию.
В каких случаях не нужно платить НДС при ввозе
В Налоговом Кодексе предусмотрены случаи, которые освобождают организации и ИП от уплаты налога при импорте.
Нормативный акт описывает следующие обстоятельства, при которых не нужно перечислять ввозной налог:
-
Грузы освобождены от налогообложения, если используются по целевому назначению. К ним относятся некоторые медицинские товары, лекарства, очки. Их полный список содержится в статье 150 НК РФ.
-
Материальные ценности перемещаются за границу в рамках одного юридического лица.
-
Продукция приобретена у российской организации, ведущей деятельность за рубежом.
-
Грузы помещены под оформление свободной таможенной зоны.
-
Грузы имеют дефекты и возвращаются продавцу/производителю по гарантийному обязательству.
Во всех остальных случаях компания обязана делать платежи по ставкам 10% и 20% (эта величина зависит от ставки, которой облагается конкретный товар при продаже внутри России). При импорте продукции из государств ЕАЭС (Казахстана, Беларуси, Армении, Киргизии), уплачивать налог нужно в отделении ФНС.
Как платить таможенный НДС при импорте в 2022 году
Как уже говорилось, ввозной НДС при импорте грузов из Китая по закону уплачивается на таможне. Производить платеж юридическим лицам нужно вместе с остальными пошлинами и сборами. Для этого организации регистрируются на таможне и переводят средства с помощью платежного поручения по реквизитам органа или системы «Таможенная карта».
Когда ввозится товар из Китая, НДС заплатить нужно до подачи таможенной декларации, иначе продукцию не допустят к ввозу. Чтобы избежать простоев, организации перечисляют в адрес таможни авансовый платеж по налогу на добавленную стоимость.
Налоговую декларацию нужно подать по той же форме, которая используется при расчете НДС с продукции, реализуемой внутри страны – КНД 1151001. Сумма ввозного налога в документе прописывается в строке 150 раздела 3.
Направить декларацию нужно в ФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Как рассчитать налог при импорте из Китая
Сумма НДС при ввозе товаров из Китая определяется так: налоговая база умножается на ставку(10% или 20%). Величина ставки определяется отдельно по каждой группе товаров, исходя из кода ТН ВЭД.
Формула расчета налоговой базы при импорте следующая:
Налоговая база = таможенная стоимость продукции + таможенные пошлины + акцизы.
Таможенная стоимость определяется ценой, которую платит за них импортер, с учетом дополнительных расходов: доставки, маркировки, упаковки, лицензирования, страхования продукции. Она устанавливается декларантом и проверяется сотрудниками таможни.
Если стоимость по контракту слишком низкая, орган может скорректировать ее величину, исходя из статистической цены по конкретному товару на текущий год. Чтобы доказать реальную стоимость продукции, организациям потребуется предоставить дополнительные документы.
Если Вам требуется квалифицированная помощь в доставке, таможенном оформлении, расчете платежей при ввозе грузов по железной дороге в Россию, обращайтесь в "АВМ Логистика" в Москве. Мы также проконсультируем по вопросам возврата НДС при экспорте грузов из РФ.